दो या दो से अधिक नहीं-लाभ-लाभ संगठनों के बीच विलय के लिए लेखांकन की विधि

फाइनेंशियल अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स बोर्ड ने 2009 में स्टेटमेंट नॉट-फॉर-प्रॉफिट संगठनों के बीच विलय और अधिग्रहण का मार्गदर्शन करने के लिए जारी किया। बयान से पहले, गैर-मुनाफे को नियमित व्यवसायों के लिए नियमों पर भरोसा करना पड़ता था। एफएएस 164 में विशेष रूप से नॉट-फॉर-प्रॉफिट एंटिटीज, व्यापार और गतिविधियों के संयोजन के लिए नियम हैं।

संयोजन प्रकार

FAS 164 विलय और अधिग्रहण के बीच अंतर करता है। विलय में दो या अधिक गैर-लाभकारी संस्थाएं शामिल होती हैं, जो विलय की साझेदारों से अलग और अलग एक नई इकाई बनाने के लिए आती हैं। प्रत्येक मर्जिंग इकाई के निदेशक नई इकाई के लिए सभी नियंत्रण को स्वीकार करने के लिए सहमत होते हैं। एक अधिग्रहण में, पिछली संस्थाओं में से एक जीवित बच जाती है और अधिग्रहित संस्थाओं की सदस्यता लेती है। विलय को लेखांकन की कैरीओवर विधि की आवश्यकता होती है, जबकि अधिग्रहण अधिग्रहण विधि का उपयोग करते हैं। एफएएस 164 संयुक्त उपक्रमों पर लागू नहीं होता है या गैर-लाभकारी गतिविधियों में शामिल संपत्ति का अधिग्रहण नहीं होता है।

आवेदन

कैरीओवर विधि के लिए आवश्यक है कि प्रत्येक मर्जिंग इकाई के वित्तीय विवरणों को नई इकाई के स्टेटमेंट्स, जैसे कि बैलेंस शीट में संयोजित किया जाए। इसके अलावा, नए बयान प्रत्येक परिसंपत्ति और देयता के पुस्तक मूल्यों को दर्शाते हैं। एफएएस 164 नई इकाई को उचित मूल्य के अनुसार परिसंपत्तियों और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन से मना करता है। नई इकाई की शुरुआत की तारीख विलय की तारीख है - एफएएस 164 से पहले, शुरुआत की तारीख विलय की तारीख से पहले की अवधि थी। शुरुआत की तारीख के अनुसार, नई इकाई सभी ऑपरेशन शुरू करती है - इसका कोई पिछला संचालन नहीं है।

अपवाद

कुछ मामलों में, विलय करने वाली संस्थाओं ने अपने लेखांकन प्रथाओं में परस्पर विरोधी वर्गीकरण, पदनाम और विधियों का उपयोग किया हो सकता है, जैसे कि वे हेज लेखांकन आवश्यकताओं को कैसे लागू करते हैं। इसके अतिरिक्त, कुछ विलय करने वाली पार्टियों ने आमतौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों के तहत मान्यता प्राप्त प्रक्रियाओं का पालन नहीं किया हो सकता है। जवाब में, नई इकाई विसंगतियों को दूर करने के लिए अपने अनुबंध को संशोधित कर सकती है और नई इकाई को GAAP आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए कुछ खातों को पुनर्वर्गीकृत करना होगा। नई बैलेंस शीट में विलय से पहले होने वाले अंतर लेनदेन के प्रभावों को भी हटाया जाना चाहिए।

प्रेरणा

एफएएसबी ने यह कथन 164 के लिए जारी किया कि यह पहचानने के लिए कि लाभ-प्राप्त करने वाली संस्थाओं के मुनाफे-चाहने वाले व्यवसायों की तुलना में अलग-अलग प्रेरणाएँ हैं। जब मुनाफे के लिए विलय नहीं होता है, तो यह आम तौर पर अपने लाभकारी मिशनों को आगे बढ़ाने के लिए होता है और निवेशकों को रिटर्न को अधिकतम करने के लक्ष्य का अभाव होता है। क्योंकि नई इकाई उचित मूल्य के बजाय बुक वैल्यू पर संपत्ति और देनदारियों को मानती है, इसलिए एफएएसबी नई इकाई को गैर-कृपालु के रूप में स्थानांतरित करता है - वे नकदी जैसे किसी भी विचार का आदान-प्रदान नहीं करते हैं। नॉट-फॉर-प्रॉफिट मर्जर की इस अनूठी विशेषता ने एफएएसबी को वक्तव्य 164 तैयार करने और जारी करने के लिए प्रेरित किया।