विस्तारित ऑडिट प्रक्रिया

ऑडिटर जो आखिरी काम करना चाहते हैं, वह उन वित्तीय वक्तव्यों पर हस्ताक्षर करना है जो सही नहीं हैं। इस स्थिति से बचने के लिए, ऑडिट प्रक्रियाओं को डिजाइन करते समय लेखा परीक्षकों ने वित्तीय जानकारी को गलत करने वाली कंपनी के जोखिम और आंतरिक नियंत्रण पर्याप्त नहीं होने के जोखिम का मूल्यांकन किया। यदि ऑडिटरों को पता है कि इन जोखिमों में से कोई भी अपेक्षा से अधिक है, तो वे विस्तारित ऑडिट प्रक्रियाएं करेंगे।

विस्तारित प्रक्रिया ट्रिगर

जब वे उच्च जोखिम वाले लेन-देन का सामना करते हैं, तो ऑडिटर विस्तारित प्रक्रियाओं को लागू करेंगे या महसूस करेंगे कि ऑडिट का जोखिम सामान्य रूप से बढ़ गया है। उदाहरण के लिए, यदि उद्योग में प्रतिस्पर्धा का स्तर अचानक बढ़ जाता है, तो प्रबंधन को वित्तीय जानकारी को गलत तरीके से पेश करने का अधिक प्रलोभन होता है। ऑडिटर आमतौर पर नमूना आकार और उनके द्वारा परीक्षण किए गए लेनदेन की संख्या बढ़ाकर ऑडिट प्रक्रियाओं का विस्तार करेंगे। विस्तारित ऑडिट प्रक्रिया का मतलब उच्च जोखिम वाले लेनदेन के नमूनों पर विभिन्न मूल्यांकन तकनीकों का उपयोग करना या किसी निश्चित प्रकृति के सभी लेनदेन का परीक्षण करना भी हो सकता है।

संबंधित पक्ष के लेन-देन के लिए विचार

संबंधित पक्ष के लेन-देन अतिरिक्त जोखिम वाले होते हैं क्योंकि दोनों पक्षों के बीच कुछ परिचित है। इस तरह के लेन-देन अलग-अलग शर्तों पर होंगे या दोनों पक्षों के संबंध नहीं होने पर बिल्कुल नहीं होंगे। उदाहरण के लिए, किसी कंपनी ने किसी मित्र या परिवार के सदस्य से उसके अनुमानित मूल्य से बहुत कम संपत्ति खरीदी होगी। सभी संबंधित-पार्टी लेनदेन के विवरण की जांच करना और ब्याज दरों, मूल्यों या ऋण की शर्तों पर विशेष ध्यान देना, जो खुले बाजार की स्थितियों से काफी अलग हैं, के लिए ऑडिटर्स के लिए सबसे अच्छा है।

अनुमान लेनदेन के लिए सुझाव

यदि ऑडिटर अनुमान और प्रबंधन निर्णय से जुड़े कई जटिल लेनदेन की खोज करते हैं, तो उन्हें विस्तारित प्रक्रियाएं करने की आवश्यकता होगी। जोखिम यह है कि प्रबंधन ने अपनी आवश्यकताओं के अनुरूप मूल्य की गणना की। उदाहरण के लिए, प्रबंधन संदिग्ध खातों के लिए एक छोटे भत्ते की गणना कर सकता है क्योंकि प्रबंधक अपने नए संग्रह की रणनीति के बारे में आशावादी हैं। ऑडिटर या तो यह सत्यापित कर सकते हैं कि प्रबंधकों ने एक उचित विधि का उपयोग किया है, या वे अपने स्वयं के स्वतंत्र अनुमान का प्रदर्शन अपनी पसंदीदा विधि का उपयोग करके कर सकते हैं और शेष की तुलना कर सकते हैं।

कटऑफ लेनदेन के लिए विकल्प

लेखा परीक्षकों को लेनदेन पर विस्तारित ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग करना चाहिए जो एक अवधि कटऑफ की तारीख के करीब होती हैं। कटऑफ के आसपास के लेन-देन गलत अवधि में दर्ज किए जाने या खराब होने का उच्च जोखिम दोनों अवधि में दर्ज किए जाते हैं। "किटिंग" एक प्रकार की गलत सूचना है जिसमें कंपनी दोनों अवधि में दोनों बैंक खातों में बैंक हस्तांतरण दर्ज करती है। कटऑफ अवधि से पहले और बाद में कुछ दिनों के लिए बैंक हस्तांतरण की अनुसूची तैयार करके ऑडिटर इन गलत विवरणों का पता लगा सकते हैं।