कॉरपोरेट टैक्स रिटर्न पर ऋण के निर्वहन का प्रभाव

कभी-कभी निगम वित्तीय कठिनाइयों का सामना करते हैं। कुछ निगम मुद्दों को हल कर सकते हैं और उधारदाताओं और लेनदारों के साथ सीधे अपने ऋण का पुनर्गठन कर सकते हैं। दूसरों को अपनी वित्तीय स्थिति बदलने के लिए दिवालियापन के लिए फाइल करनी चाहिए। जब कोई ऋणदाता या लेनदार निगम के ऋण के सभी या एक हिस्से को माफ कर देता है, तो कंपनी को माफ किए गए ऋण को आय के रूप में शामिल करना चाहिए जब तक कि निगम दिवालियापन या दिवालिया न हो।

ऋण मुक्ति या क्षमा

सामान्य तौर पर, जब कोई कंपनी लेनदार या ऋणदाता के साथ ऋण निपटान की व्यवस्था करती है, तो निपटान द्वारा कम किए गए ऋण के किसी भी हिस्से को छुट्टी दे दी जाती है या माफ कर दिया जाता है। आंतरिक राजस्व सेवा उस राशि पर विचार करती है जिसे कर योग्य आय के रूप में छुट्टी दी गई थी या माफ कर दी गई थी। क्योंकि कंपनी को उत्पादों या सेवाओं में धन या समतुल्य राशि प्राप्त होती है, लेकिन अब उसे वापस भुगतान नहीं करना पड़ता है, वे राशि आय बन जाती हैं।

उदाहरण

कहें कि कप कॉर्पोरेशन ने बकाया ऋण पर अपने ऋणदाता $ 200, 000 और इन्वेंट्री के लिए इसके आपूर्तिकर्ता $ 50, 000 का बकाया है। ऋणदाता ऋण को लंबे समय तक भुगतान अवधि और $ 150, 000 के एक छोटे से शेष राशि में पुनर्गठन करता है। इसके अलावा, आपूर्तिकर्ता $ 40, 000 के भुगतान के बराबर सभी अनसोल्ड इन्वेंट्री प्लस $ 10, 000 की वापसी को स्वीकार करने के लिए सहमत है। ऋणदाता के ऋण में $ 200, 000 से $ 150, 000 तक की कमी ऋण में $ 50, 000 का निर्वहन करती है; आपूर्तिकर्ता की कमी $ 50, 000 से $ 40, 000 तक $ 10, 000 का निर्वहन करती है। कप कॉर्पोरेशन अपने कर रिटर्न पर माफ किए गए ऋण के कारण अतिरिक्त कर योग्य आय में $ 60, 000 की पहचान करता है।

दिवालियापन अपवाद

आंतरिक राजस्व संहिता धारा 108, डिस्चार्ज किए गए ऋण / कर योग्य आय नियम के दो अपवादों की अनुमति देता है - दिवालियापन और दिवाला। यदि किसी कंपनी ने दायर किया है और वर्तमान में दिवालियापन में है, तो आईआरएस अपनी कर योग्य आय से सभी ऋण माफी आय को बाहर कर देता है। यदि कोई कंपनी दिवालिया हो जाती है, तो आईआरएस सभी ऋण माफी आय को कर योग्य आय से लेकर इनसॉल्वेंसी राशि तक शामिल नहीं करता है, लेकिन इसमें कोई भी ऋण माफी आय शामिल होती है जो इनसॉल्वेंसी राशि से अधिक होती है। आईआरएस एक कंपनी को दिवालिया मानता है जब उसकी देनदारियां ऋणदाताओं या लेनदारों के ऋण के तुरंत पहले अपनी संपत्ति के उचित बाजार मूल्य से अधिक हो जाती हैं। कंपनियाँ अपने इन्सॉल्वेंसी के स्तर की गणना करने और बहिष्कृत और ऋण माफी राशियों को शामिल करने के लिए प्रकाशन 4681 में इनसॉल्वेंसी वर्कशीट का उपयोग कर सकती हैं।

दिवाला उदाहरण

LMN उत्पाद में $ 2 मिलियन का उचित बाजार मूल्य और $ 2.4 मिलियन की देनदारियों के साथ संपत्ति है, जिससे यह $ 400.000 द्वारा दिवालिया हो जाता है। यह अपने सभी उधारदाताओं और लेनदारों के साथ एक सामान्य कसरत समझौते में प्रवेश करता है ताकि इसकी कुल देनदारियों को 25 प्रतिशत से $ 1.8 मिलियन तक कम किया जा सके। यदि वर्कआउट ने कुल देनदारियों को $ 2 मिलियन तक कम कर दिया था, तो LMN की संपत्ति का सटीक स्तर, LMN को आय के रूप में किसी भी माफ किए गए ऋण का दावा करने की आवश्यकता नहीं होगी। हालाँकि, क्योंकि $ 1.8 मिलियन की कटौती संपत्ति से $ 200, 000 से अधिक है, LMN उत्पाद को कर योग्य आय के रूप में $ 200, 000 का दावा करना चाहिए।