ऑडिट के दौरान धोखाधड़ी का पता लगाने के लिए बाहरी लेखा परीक्षक की जिम्मेदारी
एनरॉन और वर्ल्डकॉम जैसी कंपनियों के कॉरपोरेट पतन के मद्देनजर 2011 में अखबारों के फ्रंट पेज पर आने से पहले दुस्साहस करने वालों पर ध्यान केंद्रित करना था। लेखा परीक्षकों पर निर्भरता में योगदान करना सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम का 2002 का मार्ग है। यह अधिनियम प्रभावी रूप से लेखांकन नियंत्रण को मजबूत करता है और आंतरिक और बाहरी लेखा परीक्षकों की भूमिकाओं को नियंत्रित करता है। इस अधिनियम के कारण, बाहरी ऑडिटर ने धोखाधड़ी का पता लगाने और रिपोर्ट करने में जिम्मेदारियों को जोड़ा।
Sarbanes-Oxley
2002 में Sarbanes-Oxley Act (SOX) पर हस्ताक्षर करने से सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियों द्वारा अपनी कमाई की रिपोर्ट करने का तरीका बदल जाता है। यह अधिनियम निगमों को उनकी वित्तीय रिपोर्टों में भ्रामक सूचनाओं के लिए जवाबदेह बनाने की दिशा में सक्षम है। सरबानेस-ऑक्सले अधिनियम के तहत, एक सार्वजनिक कंपनी को अपनी लेखा प्रक्रियाओं और उनके वित्तीय विवरणों की समीक्षा के लिए एक बाहरी ऑडिट टीम को नियुक्त करना होगा। इसके अलावा, अधिनियम आंतरिक और बाहरी ऑडिट कर्तव्यों को अलग करता है। इस अधिनियम से पहले, कुछ कंपनियां अपने अनुबंधित बाहरी लेखा परीक्षकों को आंतरिक लेखापरीक्षा करने में सक्षम करने में सक्षम थीं। अधिनियम की धारा 404 बाहरी लेखा परीक्षक के कर्तव्यों और जिम्मेदारियों को रेखांकित करती है।
ऑडिटर की जिम्मेदारी धोखाधड़ी का पता लगाने और रिपोर्ट करने के लिए
सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम के तहत प्रत्येक सार्वजनिक कंपनी के पास एक ऑडिट समिति होनी चाहिए जो कंपनी के भीतर वित्तीय रिपोर्टिंग की अखंडता की देखरेख और संचालन करती है। यह समिति आंतरिक और बाहरी दोनों तरह के लेखा परीक्षकों की देखरेख करती है। फर्जी लेखांकन के सबूत मिलने पर, बाहरी लेखा परीक्षक को समिति के लिए अपने निष्कर्षों या संगठन के भीतर अन्य शासी निकाय से संपर्क करना चाहिए। बाहरी लेखा परीक्षक उन प्रक्रियाओं के निष्कर्षों की भी रिपोर्ट करता है जो संभवतः कंपनी को संभावित धोखाधड़ी के जोखिम में डाल सकते हैं। अधिनियम के तहत, लेखा परीक्षक कंपनी के लिए नई प्रक्रिया या दिशानिर्देश बनाने में सहायता नहीं कर सकता है। उन्हें एक पेशेवर दूरी बनाए रखनी चाहिए और केवल मौजूदा प्रणालियों की राय और आकलन की पेशकश कर सकते हैं।
लेखांकन धोखाधड़ी के प्रकार
धोखाधड़ी ऑडिटर्स का सबसे आम प्रकार राजस्व मान्यता त्रुटियों को उजागर करता है। राजस्व मान्यता राजस्व को रिपोर्ट कर रही है जो कंपनी कमाती है। कुछ कंपनियां गलत तरीके से राजस्व की रिपोर्ट कर सकती हैं जो पूरी तरह से अर्जित नहीं होती है, जो उन मामलों में होती है जहां भुगतान वार्षिक अवधि के लिए होता है और कंपनी सभी राजस्व अग्रिमों की रिपोर्ट करती है। सही रिपोर्टिंग एक वर्ष में राजस्व की पहचान या रिपोर्ट करेगी। लेखा परीक्षक देय खातों और अन्य लेखांकन अनुमानों के अनुमानों में धोखाधड़ी के प्रमाण भी पाते हैं। कुछ निष्कर्ष कपटपूर्ण नहीं हैं, लेकिन लेखांकन त्रुटियों को जन्म दे सकते हैं या कंपनी को जोखिम में डाल सकते हैं जैसे कि लेखांकन कर्तव्यों को ओवरलैप करना। उदाहरण के लिए, बैंक जमा करने वाले व्यक्ति को बैंक स्टेटमेंट को संतुलित नहीं करना चाहिए।
धोखाधड़ी का पता लगाने के तरीके
बाहरी लेखा परीक्षक जर्नल प्रविष्टियों की समीक्षा करते हैं और संभावित जोखिमों को उजागर करने के लिए प्रक्रियाओं पर कंपनी के एकाउंटेंट का साक्षात्कार करते हैं। वे प्रक्रियाओं की समझ हासिल करने के लिए प्रबंधन के साथ मिलेंगे और फिर SOX अनुपालन के लिए उन प्रक्रियाओं का परीक्षण करेंगे। वे किसी भी बड़े या असामान्य लेनदेन या जर्नल प्रविष्टियों की समीक्षा करते हैं जो व्यापार के सामान्य दायरे से बाहर होती हैं। ऑडिटर यह भी सुनिश्चित करते हैं कि धोखाधड़ी की किसी भी संभावना को रोकने के लिए उचित नियंत्रण हैं।