एक लेखा परीक्षा ज्ञापन में सामग्री लेखा मुद्दों के उदाहरण

बाहरी ऑडिट का उद्देश्य यह निर्धारित करना है कि क्या एक ऑडिटर की राय में, किसी व्यवसाय के वित्तीय विवरण इसकी वर्तमान वित्तीय स्थिति का सही प्रतिनिधित्व करते हैं। एक सटीक प्रतिनिधित्व का मतलब है कि लेखा परीक्षक की राय में, वित्तीय विवरण लगातार आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों का पालन करते हैं और भौतिक गलतफहमी से मुक्त होते हैं। ऑडिट पूरा करने के बाद, ऑडिट फर्म एक औपचारिक आश्वासन रिपोर्ट जारी करने के लिए जिम्मेदार होती है, जिसे आमतौर पर ऑडिट मेमो के रूप में संदर्भित किया जाता है। ऐसे मामलों में जहां एक या एक से अधिक सामग्री के दुरुपयोग को उजागर किया जाता है, ऑडिटर द्वारा व्यक्त की गई राय ऑडिट के दौरान उजागर किए गए गलत विवरणों की प्रकार, आवृत्ति और गंभीरता पर निर्भर करती है।

सामग्री बनाम इमिस्ट्रेट मिस्टेमेंट्स

हालाँकि किसी वित्तीय विवरण पर किसी भी गलत जानकारी को गलत माना जा सकता है, लेकिन सभी गलतियाँ सामग्री के रूप में गंभीर नहीं हैं। इसके अलावा, कोई प्रकाशित मानक नहीं है जो सामग्री और महत्वहीन या सारहीन त्रुटियों के बीच एक विभाजन रेखा स्थापित करता है। अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक और वित्तीय लेखा मानक बोर्ड, हालांकि, एक व्यापक परिभाषा प्रदान करते हैं, आम तौर पर एक त्रुटि होने पर विचार करते हैं "यदि एक उचित व्यक्ति के निर्णय को आइटम के शामिल किए जाने या सुधार से प्रभावित या प्रभावित किया गया होता।" एक मुख्य कारण है कि बाहरी ऑडिट टीम किसी भी बाहरी ऑडिट को शुरू करने से पहले समय लेती है ताकि व्यवसाय और उसकी आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं की समझ हासिल की जा सके। ऑडिट टीम को आंतरिक नियंत्रण कमजोरियों की पहचान करने में मदद करने के अलावा, प्रक्रिया ऑडिटर्स को भौतिकता स्थापित करने में भी मदद करती है।

तथ्यात्मक सामग्री गलतियाँ

सामग्री लेखांकन मुद्दे या तो तथ्यात्मक या निर्णयात्मक गलतियाँ हो सकते हैं। तथ्यात्मक गलतफहमी अक्सर सबसे आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों या मजबूत आंतरिक नियंत्रणों को लागू करने में विफलता के अनुपालन में विफल होती है। तथ्यात्मक, सामग्री मुद्दों के GAAP से संबंधित उदाहरणों में एक वित्तीय विवरण शामिल है जो स्टेटमेंट हेडर में रिपोर्टिंग अवधि को स्पष्ट रूप से पहचान नहीं करता है, जिसमें यूएस डॉलर के अलावा किसी भी अन्य वित्तीय जानकारी शामिल है या असामान्य लेनदेन को स्पष्ट करने के लिए फ़ुटनोट्स को शामिल करने में विफल रहता है। व्यक्तिगत रूप से सारहीन मुद्दों का एक उदाहरण है कि संयोजन में अक्सर गलत अकाउंट बैलेंस होता है - एक महत्वपूर्ण सामग्री मुद्दा - जिसमें कर्तव्यों को अलग करना, डेटा प्रविष्टि को गलत करना और अंतर-कंपनी खातों को नियमित रूप से समेटने में विफलता शामिल है।

जजमेंट मैटेरियल मिस्टेटमेंट्स

लेखा परीक्षक की राय के साथ तुलना में व्यापार के मालिक के निर्णय से उत्पन्न होने वाली जजमेंट सामग्री लेखांकन मुद्दे मतभेद हैं। ये अंतर चिंताजनक हैं जैसे कि लेखांकन अनुमान या लेखांकन नीतियां, जिन्हें ऑडिटर अनुचित मानता है। अनुमान तकनीक खातों के प्राप्य और इन्वेंट्री वैल्यूएशन में उपयोग की जाने वाली विधियों का उल्लेख करती है, अर्जित राजस्व और साथ ही मूल्यह्रास उनके अनुमानित उपयोगी जीवन पर अचल संपत्ति की लागत को आवंटित करने का इरादा रखती है। एक ऑडिटर उस सामग्री पर भी विचार कर सकता है जिस विधि का उपयोग व्यापार एक महत्वपूर्ण और असामान्य लेनदेन के साथ-साथ राजस्व-मान्यता नीतियों और संशोधनों या व्यवसाय की वर्तमान में स्थापित लेखांकन नीतियों में पूर्ण बदलाव के लिए करता है। मुद्दे उन स्थितियों में भी उत्पन्न हो सकते हैं जहां आधिकारिक मार्गदर्शन या आम सहमति की कमी है या जब कोई सवाल है कि कोई व्यवसाय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों और कानूनों और नियमों को कैसे लागू कर रहा है जो व्यवसाय के लिए नए हैं।

अनुमानित गलतियाँ

एक लेखा परीक्षक विशिष्ट और अनुमानित सामग्री के उदाहरणों पर अंतिम राय देता है। वित्तीय लेखा परीक्षा में आम तौर पर हर लेनदेन या हर लेखांकन प्रक्रिया का पूर्ण निरीक्षण शामिल नहीं होता है। इसके बजाय, लेखा परीक्षक यादृच्छिक प्रतिनिधि का चयन करता है और केवल कुछ वित्तीय लेनदेन का परीक्षण करता है। व्यापार के आंतरिक नियंत्रणों की ताकत या कमजोरियों और यादृच्छिक नमूना विश्लेषण के दौरान उजागर किए गए किसी भी गलतफ़हमी के आधार पर, ऑडिटर न केवल इन गलत बयानों की संभावना को प्रदर्शित करता है, बल्कि संभावित रूप से संबंधित सामग्री गलतियाँ भी दिखाई देती हैं। यह इस जानकारी पर है कि एक ऑडिटर अंतिम राय रखता है, जिसे वह ऑडिट मेमो के अंतिम खंड में भी शामिल करता है।